税務調査　確率　可能性

個人事業主の税務調査ですから、所得税の確定申告についての調査になりますが、税務調査が具体的な確率が何％というものはありません。

頻繁に税務調査に入られている事業者もあれば、10年以上税務調査がない事業者もあります。正しく確定申告を行っているから来ない場合もありますし、逆に来る場合もあります。

税務署が税務調査を行うとき、ランダムに適当に調査対象先を選んでいるわけではありません。

その個人事業主に関する何らかの情報を掴んでいるか、あるいはちょっと調べてみないとわからない、このタイミングで代表者と会って確認しておきたい、などの理由があって税務調査になります。

では、税務調査の対象となる可能性はどんな場合があるのか？どんなケースが可能性としてあるのか見ていきましょう。

個人事業主で開業して、3年目、4年目、5年目あたりが一発目の税務調査が来る可能性が高いです。

税務調査が行われる日程は、2日〜3日です。短い場合は1日で終わるケースもありますが、税務署から税務調査依頼があったときに、「2日間の日程の確保をお願いします」と言われることが多いです。

税務調査では過去に遡って帳簿書類などを調べることは当たり前ですが、何年くらい遡るのでしょうか？通常の税務調査では過去3年遡る場合が多いです。

税務調査の日程が2日〜3日ですから、スケジュール的にも過去3期分の調査が限界なのかもしれません。

しかし、調査項目をある程度絞っている場合や特定の内容がある場合は別です。

たとえば、「この取引先に対する売上が過去ずっと漏れている」とか「この支払は昔から継続して計上されているが必要経費とは認められない」あるいは、「この支払は資産計上して減価償却しないといけないのに、ずっと経費に計上されている」などです。

ところで、税務署の中で調査官が使う業界用語があります。その中に設三（せつさん）というものがあります。

設三という字が正しいかどうかわかりませんが、「設立して三年目」のことを設三というそうです。

税務調査は直近の1年分だけでなく、過去に遡って調査する（調査できる）ということは、設立して1年目や2年目は逆に税務調査がある可能性は当然低くなります。

先ほどの、設立して三年目（設三）の個人事業主であれば、三年目が終わって、四年目に税務調査に行けば、1年目の最初から調査することができるわけですから。

日程的にも2日あれば3期分を調査するのに十分な時間でしょう。開業して4年目から5年目は税務調査の確率は高いと思っておいてキチンと経理をして、確定申告をするようにしましょう。

個人事業主として開業し、順調に業績を伸ばして、いよいよ会社組織にする、というのは一般的な自営業の流れです。

そして、この個人事業を廃業したときに、税務調査に来る可能性が比較的高いのです。

これは、税務調査官が言っていました。

「法人成りをされた場合、個人事業主時代の税務調査に着手できるのは最後のチャンスなので税務調査の対象になる可能性は高いのです」と。

会社を設立する際、定款を作成し、法務局へ登記をして、税務署へ法人の設立届を提出します。

このとき、同時に個人事業の廃業届を提出します。個人事業の廃業届を提出した時点で税務署は個人事業を廃業の事実を把握するわけです。

では、廃業届を提出しなければいいじゃないか、と思われるかもしれませんが、法人設立届を提出していますので、税務署にはどっちみちバレるわけですね。

いずれにしても、個人事業を廃業して法人成りをした場合には、個人事業はもうなくなるわけですから、税務署側からすれば税務調査ラストチャンスなわけです。

どうせ廃業するから、最後の確定申告は大体適当でいい、なんて軽い気持ちで申告しないようにしましょう。

反面調査とは、税務調査の対象となった場合、その調査先と関係する銀行や取引先、支払先の会社に対しても調査に行うことをいいます。

この調査は、本来の対象を調査するだけではわからない事実を明らかにしたい場合や裏付けを取る必要がある場合に行われます。

帳簿を調査しただけでは実態の解明が困難な場合のみ行なわれるものです。

たとえば、Ａ社から500万円の仕入をしたと総勘定元帳には記帳されていたとします。

その仕入額を見て前後の状況から不自然であると税務調査官が感じた場合は、仕入先であるＡ社にも調査が入ります。

Ａ社が保管している請求書や領収書の控えが500万円と記載されていれば問題はありませんが、しかし、反面調査先に保管されている書類などと金額や内容に違いがあった場合、どちらが正しいのか？問題になります。

決算を迎えてたまたま予想以上に業績がよく、利益が出てしまった場合、仲のいい支払先に頼んで300万円の請求書を発行してもらい、翌月にはチャッカリ300万円が通帳に戻っている。

こういう処理はすぐバレます。

反面調査によって不正行為が発覚した場合は、取引先や支払先との関係が悪化するケースも少なくありません。

反面調査の対象は銀行や取引先だけではなく、従業員やその家族、さらには退職した元従業員やその家族にまで及ぶことがありますから、怪しい取引はしないようにしましょう。

次に、不動産を購入したときですが、税務署は登記の情報から不動産の取引情報を入手しています。

また、分譲マンションや一戸建てを購入した際の税額控除として住宅ローン控除というものがあります。

マイホームを購入した初年度の確定申告時には、住宅ローン控除を受けるために、不動産の売買契約書、登記簿謄本、住民票、銀行の借入残高証明書などの書類を添付して税務署へ提出します。

過去何年間分の確定申告書の所得の数字と不動産の情報とを照らし合わせて、「この所得でどうやってこの住宅を購入できたのか？頭金はいくら準備したのか？他に所得があるのではないか？」そう思われたら調査の対象となります。

以前、調査官が「○○さんは、去年、家も購入されていますよね。」と言っていました。これは購入した家が確定申告の所得の数字から見て、釣り合わないと感じたのでしょう。

事業所得以外に、会社からの給与所得があるとか、親から資金を援助してもらっているとかであればよいですが、あまりにも低い所得で申告をしている場合は、要注意です。

上記で、国税総合管理システム（KSKシステム）について、ご紹介しました。

担当する税理士事務所が代わると、何が変わるのか？それはズバリ「勘定科目」が変わります。

つまり、顧問税理士が代わったとき、KSKシステムが反応するのは、勘定科目に変更があるからです。

顧問税理士が代わったこと自体でKSKシステムが反応するのではなく、税理士事務所が使用する勘定科目が事務所によって違うからです。

たとえば、前任の担当税理士が、ガソリン代は車両費、タクシー代や高速代、パーキング代を旅費交通費として処理していたとします。

しかし、後任の税理士が、ガソリン代も旅費交通費に含めて処理した場合、旅費交通費の金額は前期に比べて大きくなります。

また、前任の税理士事務所では、振込手数料を雑費として処理していたのに、後任の税理士事務所では、新たに振込手数料という科目を作りました。

これもKSKシステムで異常値として取り上げられるかもしれません。

税理士事務所が勘定科目を変えてしまうのは、事務所によってそれぞれやり方があります。

「うちの事務所ではこうなんだ！」という決められた独自のルールがあるからなのです。堅苦しい業界なのです。

ただし、KSKシステムで異常値が発見されたとしても、最終的には税務調査官、総括官の人の判断によりますから、KSKシステムだけが全てではありません。

消費税の計算は、売上に対する消費税から支払に対する消費税を差し引いて、納付税額が算出されます。

たとえば、、（5000万円の売上に対する消費税）−（4000万円の支払に対する消費税）＝納める消費税と計算されるわけですね。

ただし、支払う経費の中に、人件費、保険料、租税効果（税金）、減価償却費、会費、など消費税が課税されない支払もありますから、その支払に対する消費税は、売上に対する消費税から差し引くことはできません。

通常の業績良い事業者であれば、当然、消費税は納税となるはずです。ですから、赤字の会社でも消費税だけは納税になるのが一般的です。

また、前期の業績がとても良くて、今期の中間で中間消費税を納付していたけれど、今期は前期よりも業績が良くなかった場合には、中間で支払った消費税額が還付になるかもしれません。

あるいは、支払の中には、経費以外に資産の項目も含められます。

ですから、内装工事を行ったり、建物を建築したり、車両を購入した場合には、その支払に対する消費税も売上に対する消費税から差し引くことができるわけです。

中間消費税がない、資産の購入もない、なのに何故消費税が還付になっているのか？消費税の還付に対して税務署は非常に敏感です。

以前も確認の電話があり、そのまま税務調査につながった個人事業主様からのご相談がありました。

消費税の還付はよほどのことがない限り、ありませんから消費税の申告は慎重に計算するようにしましょう。